什么是行政人员补充退休计划？

内容

• 什么是行政人员退休补充计划？
• 行政补充退休计划如何运作
• 行政人员补充退休计划的要求
• 有哪些处罚？
• 行政补充退休计划是否值得？
• 重要要点

高管人员补充退休计划（SERP）是公司向其高管或其他高薪雇员提供的无条件递延薪酬计划。

了解该计划如何运作，其资格要求以及您是否可以从参与计划中受益。

什么是行政人员退休补充计划？

SERP是一种不合格计划递延薪酬计划，公司仅向某些管理人员或高薪雇员（HCE）提供，以补充其在合格退休计划下提供的退休福利。

SERP的“非限定”性质意味着其功能超出了IRS限定计划（例如401（k）计划）的规则。此外，该计划的“延期”状态表示同意在将来的某个时候支付给雇员。当SERP没有资金时，雇主承诺将来会支付赔偿金，但该承诺没有保证。当计划获得资金时，雇主将资产置于托管或信托中，以使雇主的潜在债权人无法主张资产。

• 别名：礼帽计划，金手铐计划
• 首字母缩写：SERP

行政补充退休计划如何运作

公司的每个员工都有价值，但是有些员工比其他员工更难替换。公司不想雇用高管或其他重要的HCE，他们只会在下一个机会出现之前一直留在公司。不仅在高层员工上投入了很多资金，而且经常引入他们来实施复杂的，多年的计划，例如重组。因此，公司可能会提供SERP作为主要员工福利计划的一部分，以激励他们长期留职；它为员工提供了额外的福利，为公司提供了非正式的保险单。

由于未向所有员工提供SERP，因此您不太可能在员工手册中找到预定义的软件包。此外，计划的细节在公司之间也有很大差异。但是，在典型的无资金安排中，用人单位同意向用自己的资金出资的高管或HCE提供退休福利。雇主通常使用确定受益的SERP，通常使用固定金额或雇员最终平均工资乘以其服务年限的百分比来计算福利，然后在几年内支付该金额从雇员达到退休年龄开始）。另一个安排是定额供款计划，其中雇主定期向雇员账户供款直到退休，这类似于养老金计划。这笔钱将代表员工进行投资，直到员工退休后才触发付款。

例如，根据确定受益的SERP，公司在65岁退休时可能同意向其COO提供相当于过去三年（即20年）平均工资的70％的报酬。

雇主可以将根据SERP分配支付的资金投资在年金，人寿保险单或证券中，以期将来将这些资产分配给员工。人寿保险单通常用于高管或HCE使雇主免受证券投资收益所产生的税收的影响。

例如，假设ABC公司及其首席运营官琳达（Linda）就SERP达成协议，该协议将从61-70岁起的10年内，每年向玛丽亚支付65,000美元。公司ABC将购买人寿保险单，该公司将公司指定为所有者和保单受益人。当琳达（Linda）在61岁时开始领取她的福利时，领取这些福利的每一年，都应向她征税，并可以对其公司抵税。琳达去世后，ABC公司将获得免税的身故赔偿。

据说SERP就像金手铐一样，因为它诱使高薪员工在公司呆了足够长的时间，有资格领取该计划的全部好处。

行政人员补充退休计划的要求

与合格计划不同，雇主不必向所有员工提供SERP。 SERP通常仅适用于“顶礼帽”组中的人员，即高管（例如CEO，CFO和COO）以及通常被IRS视为“高薪”的其他员工。当您攀登公司阶梯时，您不可能在公司中处于很高的水准，也不太可能获得SERP。

美国国税局将HCE定义为在本年度或上一年度中拥有公司至少5％的人，或者如果上一年度是2019年，则每年赚取至少125,000美元（上一年度是2020年时为130,000美元）。

合格的退休计划需要进行测试以确保雇主不超过供款限制（而雇员不超过福利限制），而像SERP这样的不合格计划则不需要公平性测试，也没有供款或福利。限制。

有哪些处罚？

员工收到无资金的SERP时，需要为他们支付的资金缴纳所得税，雇主有资格从中扣除支出。由于所得税是递延的，因此员工无需支付任何预付款。这种安排使资金可以增长，而税收不会对余额产生负面影响。

但是，如果雇主建立了资金支持的SERP，其中为员工预留了资金以保护他们免受雇主债权人的侵害，则这些资金可能被视为当前应得的收入，并且员工可能必须为这些资金缴税。

SERP不会对59.5岁之前退出的人施加惩罚。而且与合格的退休计划不同，他们也不在70.5岁时强加要求的最低分配额。

受资助的SERP中的资产可立即向雇员征税，使无资助的SERP对雇员而言是一种更具税收优势的选择。

行政补充退休计划是否值得？

SERP在某些情况下很有用：

• 您处于高级职位，正在考虑换工作：SERP可能会在您职业发展的后期阶段与新雇主一起成为您的谈判方案的一部分，或者与您当前的雇主重新谈判您的薪酬方案。
• 您的合格退休金是有限的：虽然普通员工可以在2020年为其401（k）捐款19,500美元，但HCE的捐款不能超过非HCE实际递延百分比的1.25％或2％或较小的两倍。由于此限制，雇主有时会提供SERP，以为员工提供一种更容易的退休储蓄方式，并最终享受与工作时相似的生活水平。
• 您期望退休时的税率较低：一旦雇员退休，其收入水平通常会下降，从而使他们的税率低于积极工作时的税率。这可能会降低您在SERP分配上的应纳税额。

如果满足以下条件，则SERP可能具有风险：

• SERP资金受公司债权人的要求：与401（k）一样，即使公司不存在，这笔钱也是安全的，SERP对于债权人而言并不安全，除非进行了某些计划来保护这些资产（例如将其放入信托）。
• 被没收：对于SERP而言，没收是一条条款，该条款规定了执行人员在SERP下无法获得收益的情况。没收的理由可能包括在资金归属之前离开公司，未达到商定的绩效目标或因故被终止（例如，重大过失或重罪判决）。

重要要点

• 高管人员补充退休计划是公司不提供给合格雇员的无条件递延薪酬计划，例如高管人员和其他主要HCE。
• 雇主用自己的钱捐款，可以选择有资金的计划或无资金的计划。
• 雇员通常会推迟将雇主缴纳的税款交纳到未获得资金的SERP计划中，而雇主会获得雇员分配的税款减免。
• 该计划最适合职业发展较早的工人，该计划将从SERP中受益，作为谈判筹码或增加退休金的一种手段。